高新技術(shù)企業(yè)認定年審報告重點注意事項
來源：智為銘略 瀏覽次數(shù)：37 發(fā)表日期：2024-05-06
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一年一度的高新技術(shù)企業(yè)申報工作隨即拉開序幕，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期，企業(yè)的財務(wù)工作節(jié)奏較為緊張。尤其是籌備申報2024年度高企的企業(yè)，需要同時準(zhǔn)備年度審計報告、所得稅匯算清繳、研發(fā)費用專審及高品專審報告，如何高效的、精準(zhǔn)的推動財務(wù)工作，既保證內(nèi)部常規(guī)財務(wù)工作進度，同時又滿足高企的申報條件和要求呢？
高企申報時需要企業(yè)提供近三年的年度審計報告及財務(wù)說明書，在拿到年審報告后要核對哪些主要內(nèi)容呢。
1．報告二維碼。
會計師事務(wù)所：2022年10月1日起，會計師事務(wù)所提供的審計報告(包括財務(wù)報表審計報告、專項審計報告等)應(yīng)附有經(jīng)財政部注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(http://acc.mof.gov.cn/)備案的驗證碼，申報企業(yè)支付審計報告費用的發(fā)票備查。
稅務(wù)師事務(wù)所：省內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所出具的專項報告應(yīng)在省注冊稅務(wù)師協(xié)會-江蘇省稅務(wù)師行業(yè)信息化管理系統(tǒng)進行報備，報備后可打印報告封面，并生成二維碼。掃描封面二維碼可檢驗報告真?zhèn)巍?/span>
2.審計報告編制依據(jù)。拿到年審報告后需關(guān)注報告編制依據(jù)，橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審核對是否采用一致的企業(yè)會計準(zhǔn)則or小企業(yè)會計準(zhǔn)備or企業(yè)會計制度。
3.報告是否有保留意見。具有保留意見的審計報告一般被視作無效報告，需重點關(guān)注。
4.重點核心數(shù)據(jù)情況。
a.銷售收入。此數(shù)據(jù)是財務(wù)專家重點關(guān)注數(shù)據(jù)。需要橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專審中披露的數(shù)據(jù)橫向做對比，核對數(shù)據(jù)是否一致。部分年審報告利潤表中只披露主營業(yè)務(wù)收入，需在附注中關(guān)注其他業(yè)務(wù)收入情況，匯總后和所得稅年度匯算清繳數(shù)據(jù)做對比。若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，需核實差異原因并及時更正數(shù)據(jù)。若出現(xiàn)無法更正的情況，高企申報書填報時建議以所得稅年度匯算清繳口徑為準(zhǔn)，并對差異原因做合理的解釋說明。
b.凈資產(chǎn)。此數(shù)據(jù)是財務(wù)專家重點關(guān)注數(shù)據(jù)。拿到報告后需要核對連續(xù)三年負債表里數(shù)據(jù)期初、期末值是否一致，若出現(xiàn)不一致，需要重點的、詳盡的解釋數(shù)據(jù)差異原因。
c.利潤總額。此數(shù)據(jù)需要橫向和所得稅年度匯算清繳中的利潤總額數(shù)據(jù)核對，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，需核實差異原因并及時更正數(shù)據(jù)。若出現(xiàn)無法更正的情況，需對差異原因做合理的解釋說明，同時注明高企申報書中采用了哪個數(shù)據(jù)口徑。
d.研發(fā)費用。
首先關(guān)注年審報告里是否披露研發(fā)費用，若沒有需及時補充，然后根據(jù)企業(yè)規(guī)模測算研發(fā)費用占比是否符合申報要求。同時橫向比對研發(fā)費用專審、所得稅年度匯算清繳（A104000期間費用表、A107010/12加計扣除相關(guān)報表、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表）的數(shù)據(jù)情況，保證數(shù)據(jù)的合理性，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異需要在研發(fā)費用專審報告中出具差異說明（后續(xù)在研發(fā)費用專審篇會詳細介紹如何判別數(shù)據(jù)的合理性）。
其次需關(guān)注研發(fā)費用是否是管理費用的二級科目，若是則需重要關(guān)注是否出現(xiàn)費用倒掛情況（即：研發(fā)費用大于管理費用），出現(xiàn)了需要立即核實具體原因及時更正。研發(fā)與管理費用為同級科目除外。
最后在附注中關(guān)注研發(fā)費用是否披露明細科目，如：人員人工費、直接投入費、折舊費等。從費用科目的占比、與研發(fā)費用專審&所得稅年度匯算清繳（A107010/12加計扣除相關(guān)報表）中的費用明細做橫向?qū)Ρ龋M一步保證數(shù)據(jù)的合理性。
e.總收入。拿到年審報告后一般總收入情況是需要自行識別匯總的，總收入歸集口徑=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+營業(yè)外收入+補貼收入+投資收益等，簡單來說是收入總額減去不征稅收入。拿到年審后需要和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中的審定的數(shù)據(jù)做詳細對比，同時也需和所得稅年度匯算清繳中（A105000納稅調(diào)整項目明細表）中的不征稅收入做綜合對比，確定數(shù)據(jù)的一致性與準(zhǔn)確性。
5.報告期初、期末數(shù)據(jù)差異。拿到年審報告后需橫向關(guān)注連續(xù)三年的審計報告期初、期末值是否一致，若不一致及時更正或出具合理的差異理由。
6.報告其他內(nèi)容。因年審報告信息較多，在高企評審端財務(wù)專家可能也會選擇性的關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)情況、庫存情況、成本情況、管理費用、全年薪酬發(fā)放情況、關(guān)聯(lián)交易情況等等。拿到報告后也需關(guān)注這些數(shù)據(jù)的一致性和合理性。
7.報告蓋章、簽字、日期是否齊全。
a.正文事務(wù)所公章，注冊會計師or注冊稅務(wù)師掌印和簽字；（必須有兩個會計師or稅務(wù)師且資質(zhì)良好）
b.報告是否逐頁加蓋會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所審驗章。
c.注冊會計師or注冊稅務(wù)師簽字日期，需早于研發(fā)費用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審報告。
8.是否配套出具年度財務(wù)情況說明書,且加蓋會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所公章或?qū)忩炚隆?/span>
以上就是高企評審過程中提供的年度審計報告需要重點關(guān)注的內(nèi)容，建議正在籌備高企的企業(yè)們在拿到年度審計報告初稿時仔細核對，避免后續(xù)蓋章后發(fā)現(xiàn)問題反復(fù)修改，提高高企“備戰(zhàn)”效率！
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